內控制度解決的思路和方案

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　　一、集團財務戰略

　　是集團在一定時間內，根據宏觀經濟發展狀況，對財務活動的發展目標、方向和道路，從總體上做出客觀而科學的概括和描述，它是企業戰略管理的一個不可或缺的組成部份。主要有擴張型、穩鍵型、防御型三種類型。

　　二、集團財務管控模式

　　針對多元化、跨地區經營等現代集團化企業特點，財務管理體制模式按職能強度分為財務管控、戰略管控和經營管控；按管理權限的集中度分為集權型、分權型和相融型三種。建立適合企業自身特點的財務管理體制，處理好集權與分權的關系，做到既能有效地集中財力，保證集團發展戰略需要；又能充分調動二級機構的積極性，提高運營效率，以達到資本增值和股東回報最大化的目的。

　　三、組織規劃控制

　　內部控制機制是指公司的內部組織結構及其相互之間的運營關系，是保障內部控制有效性的組織保證。這些部門和崗位的設置必須權責分明、相互牽制，并通過切實可行的相互制衡措施來消除內部控制中的盲點，以達到防范風險控制的目的。一般包括兩個層面：

　　第一是法人的治理結構問題，以組織機構的完善和功能分工界定董事會、監事會、總裁（總經理）的設置及責、權、利關系，同時通過設立戰略與發展委員會、預算委員會、審計委員會、薪酬與提名委員會等，提高和完善內部控制機制。

　　第二是職能部門設置要根據具體經營特點和規模來定。比如一家企業每月的集中采購就高達幾億元，且采購價格波動頻繁、幅度也較大。這項業務，企業原來由董事長直接管理的，我們建議設立價格管理部或價格管理委員會，系統、科學地監督與控制。

　　四、人力資本控制

　　美國COSO報告內控框架的五個構成要素，都是由董事會、經營層和其他員工進行實施的。其中，控制環境包括最高管理層的完整性、道德觀念、能力、管理哲學、經營風格和董事會的關注、指導等等，決定了內部控制結構與規則，是整個內部控制的基礎，注重對人力資本的控制是關鍵，包括：

　?。ㄒ唬?、嚴格人力資本管理，建立嚴格的招聘程序和績效考核。對涉及企業核心機密的人才，做應有的背景調查；對如財務、銷售、采購等重要崗位員工，簽訂信用承諾書，加強職業信用保險機制。

　?。ǘ?、定期輪崗工作制，通過定期或不定期的工作崗位輪換，及時發現和解決存在的問題。

　?。ㄈ?、財務負責人委派制，一方面對集團下屬企業進行實施監控，另一方面代表委派方參與企業日常經營管理活動，發揮財務管理職能。

　?。ㄋ模?、不相容職務相分離。包括授權批準與執行業務；業務經辦與審核監督；業務經辦與會計記錄；財產保管與會計記錄；業務經辦與財產保管職務相分離。

　?。ㄎ澹?、杜絕高層管理人員兼職現象。

　　五、授權批準控制

　　授權批準按其形式可分為一般授權和特殊授權，完整的授權批準體系應包括：

　?。ㄒ唬?、授權范圍，那些經營活動應納入其范圍；

　?。ǘ?、授權層次，根據重要性原則確定不同的授權批準層次；

　?。ㄈ?、授權責任，被授權人在行使職權時應明確的權力、義務和責任；

　?。ㄋ模?、授權流程，授權行使時的操作程序。

　　六、會計系統控制

　?。ㄒ唬?、建立規范的會計人員崗位責任制和會計監督制度；

　?。ǘ?、統一會計政策、會計核算程序與方法，保證匯總分析和考核的同一口徑，真實反映企業財務狀況和經營成果；

　　七、全面預算控制

　　全面預算通過計劃、組織、控制和協調人、才、物等各項資源，編制經營、資本、財務等年度收支總體計劃，落實經營戰略和績效考核體系，建立激勵與約束相結合的經營保障體系，是企業內部控制的重要方法。主要應抓好以下環節：包括預算項目、標準和程序的預算體系；預算編制和核定；預算指標下達及相關責任的落實；預算執行的授權；預算差異的分析與調整；預算執行過程的監控和考核。

　　八、財產保全控制

　?。ㄒ唬?、限制直接接觸，只有經過授權批準人員才能夠直接接觸如現金和其他易變現資產。

　?。ǘ?、建立定期盤點制度，對出現的盤盈、盤虧應分析和查明原因，落實責任人。

　?。ㄈ?、記錄保護，如資產、財務、會計等由計算機處理的重要資料，應妥善保管，避免記錄受損、被盜和毀損。

　?。ㄋ模?、財產保險，對容易受損(如火災、盜竊和責任等)的資產進行投保。

　?。ㄎ澹?、做好財產記錄和檔案管理，保證賬、實一致。

　　九、風險評估控制

　　對重要的風險控制點，建立有效的風險評估系統，進行預防性控制。包括：

　?。ㄒ唬?、籌資風險評估，如籌資結構、規模、期限、償還計劃、籌資成本估算等。

　?。ǘ?、投資風險評估，如投資的可行性和不可行性研究，以及投資過程中可能出現的風險控制預案。

　?。ㄈ?、信用風險評估，如確定信用標準和審批程序，以及實施活動的跟蹤管理。

　?。ㄋ模?、合同風險評估，建立合同評審制度和合同違約的應對措施管理。

　　十、內部報告控制

　　建立內部管理報告體系，全面反映經濟活動，及時提供業務活動中的重要信息。一般有資金分析報告、經營財務活動分析、資產使用狀況分析；投資效益分析等。

　　十一、管理信息系統控制

　　信息化實現了財務與業務數據的共享，達到了財務與產、供、銷三個系統的集成，作為核心的財務管理信息系統控制，一方面應對電子信息系統本身的控制，如系統組織和管理控制、系統開發和維護以及日常應用的控制。另一方面，要運用電子信息技術手段建立控制系統，減少和消除內部人為控制的影響，確保內部控制的有效實施。

　　十二、內部審計控制

　　內部審計是內部控制的一種重要形式，實質上是對內部控制的再控制。內部審計按其目的可分為財務、經營和管理審計；按照其內容可分為人力資本、經濟責任、專項經濟事項、預算執行審計等。

　　內部控制方案解決的程序和步驟

　　第一步：項目前期工作

　?。?）、資料收集：企業戰略目標與計劃，行業發展及其狀況分析，，財務及審計報告，財務分析等，財務及內控管理制度和有關文件等；

　?。?）、內部訪談：訪談目的在于了解企業財務管理體制及狀況，內部控制應解決的難點，目前存在的問題及困惑等；訪談對象主要是企業總經理與財務負責人，以及與財務關系密切的分管領導，部門負責人，同時了解他們對上述問題的看法和對財務咨詢的態度，以便在咨詢過程中爭取客戶的理解、支持與合作；

　?。?）、問卷調查：以財政部頒布的企業內部控制規范為基礎，設計調查表，針對訪談過程中提出的問題，有針對性的對企業財務、統計、以及主管財務負責人進行問卷調查，以得出持有觀點的比例；

　?。?）、計算分析：將收集來的信息資料進行加工處理，計算各種指標值，并最好與企業歷史最好水平、與同行業的水平相比較，發現異常情況和問題。

　?。?）、鎖定目標：在上述工作的基礎上，進行財務戰略性及執行分析，對關鍵問題所在做出判斷，確定財務管理咨詢目標。

　　第二步：財務管理診斷和匯報

　　首先，對企業風險控制管理存在的問題及其根源進行系統的剖析，并做出相應的觀點和結論；在關鍵性問題結論前，應與客戶方的核心領導進行充分溝通，以達到共同關注，充分認識企業風險的嚴重性和緊迫性，警鐘鳴示的目的。診斷報告內容包括：

　?。?）、企業歷史發展和目前所處階段，戰略定位如何？財務實施戰略是否明確？

　?。?）、財務管控模式和實施情況，母、子公司之間的職能定位是否清晰？

　?。?）、財務隊伍建設，委派負責人的管理，以及考核方式如何？

　?。?）、財務信息系統是否能為經營決策提供及時、有效的支持；財務管理軟件與其他信息系統是否兼容和資源共享？

　?。?）、投資、融資、擔保、存貨、資金使用及劃撥、客戶授信、應收賬款、資產管理及處置、項目建設、費用審核與開支等授權體系是否完善，責、權、利是否清晰？

　?。?）、預算管理的范圍和幅度，預算目標的確定、編制、執行、修訂是否嚴格履行了規范的流程，預算執行情況是否進行了嚴格考核？

　?。?）、運營資金管理、資金結算的管理模式是否符合管控模式的要求，資金管理的效果如何？

　?。?）、內部審計工作是否按照規范的運作和發揮了應有的作用？

　　第三步：對原業務流程進行梳理和再造，建立標準的業務流程

　　只有建立了規范的業務流程，才能基于集團的業務流程進行制度化建設。首先在風險診斷的基礎上，針對企業的特點，將基本業務流程進行描敘，并全面、細致、深入地分析其中存在的問題，最后形成總的管理流程。一般可能出現的問題有：

　?。?）、重復性勞動過多，相關環節多余，影響了工作效率；

　?。?）、數據缺乏共享，各部門與單位間出現信息孤島；

　?。?）、缺乏監控環節，易造成決策失誤；

　?。?）、部門與部門之間流程缺乏銜接；

　?。?）、信息轉遞的時效性差、成本高。

　　然后，對企業現有流程進行分析，并進行重新設計。在設計過程中，要注意使部門間的銜接舒暢，業務流程形成閉環；同時，還應該將關鍵控制點的職責落實。

　　第四步：建立、健全規范的財務管理制度

　?。?）、集團財務內部控制總則；

　?。?）、統一的會計核算和財務分析制度，包括明確財務分析的范圍、內容和方法，以及分析例會等規定；

　?。?）、財務人員管理辦法，包括財務招聘、任免、績效考核、培訓，財務崗位職責，以及委派負責人的管理等；

　?。?）、全面預算管理制度，明確預算目標、內容、和考核方法，繪制出預算報表

　?。?）、資金管理辦法，包括貨幣資金、籌融資、擔保等經濟業務的控制，以及運營資金調劑、資金成本、風險分析等；

　?。?）、資產管理辦法，包括固定資產、流動資產的管理；

　?。?）、成本費用管理辦法，包括成本預算、決策、計劃、控制、核算、分析和考核，以及費用開支標準的控制；

　?。?）、對外投資與工程項目管理制度，包括投資項目開發、論證評估、投資決策、監督實施和運作管理等；

　?。?）、采購與付款管理制度，采購管理是否嚴格不相容崗位相分離原則，付款流程是否符合內部控制要求，以及重大合同管理和合同評審規定等；

　?。?0）、銷售與收款，包括銷售發貨流程、客戶信用等級、應收賬款管理規定；

　?。?1）、內部審計管理規定，包括審計權限和工作流程規定。

　　企業風險防范與控制在管理上并不是一個新鮮的話題，但是在系統理論的研究上我國起步較晚，因此，在我們實際咨詢過的國內企業里，包括國有大中型企業、民營企業、上市公司等都存在近乎相同的困惑和問題。這不能不引起我們更多的思考，同時也促使有關這方面的從業人員做更深入、細致、全面的研究。但不管怎樣，隨著世界經濟一體化進程的加劇，中國企業在風險控制管理上，應該說還有很長的路要走。