商業銀行審計技巧、方法

主講老師: 殷洪良    

  商業銀行審計技巧、方法課程大綱詳細內容

課程分類： 內部審計銀行經營管理

課程目標：

課程對象：審計人員

課程時間：二天

課程大綱:

一、審計方案的編制方法

二、非現場審計信息收集和準備及分析方法

三、現場審計重點導向和審計方法

四、審計報告撰寫和運用

一、審計方案的編制方法

（一）審計重點導向

1、審計規劃和審計思維

問題導出分析

風險的時空觀

博弈思維：

發散思維

創新思維

直覺思維

換位思維：我認為、應該

記憶思維

2.審計的重心：總部？網點的操作風險？

審計的重心：總部？網點的操作風險？

財權：廣告，費用計劃，費用使用

授信審批權：點貸，隱形審批

大額資金業務和同業業務交易

陶禮明案

理財產品發行與發行公司的合作關系

產品設計和開發權

人事權：客戶經理的來源，支行長長期不調換、違規不處理

制度的制定

系統的開發

（二）審計方案編制基本思路

1、審計方案基本要素

審計范圍

業務架構

信息系統

業務流程

相關制度

相關人員

重要風險點

審計報告

舉例：Book1--授信Book1-資金Book1-流動性

審計要注意本行的架構風險

案例：架構與發展、風險的關系及審計

案例：“窩案”

案例：XX銀行資金違規交易

案例：轉貼現操作

案例：設立按揭等貸款審批中心

案例：設立投行部與財務公司的業務

案例：貸款：理事長操縱貸款

本行同業業務經營架構的風險？

同業業務直銷風險？

2、風險排查方案舉例：P64

排查

3、專項審計方案示范：

抵質押物和保證金風險

權利質押率規定

抵質押檢查方案設計及審計報告格式---煙臺

如何查處新增大額不良貸款銀行內部人為道德風險

4、方案、制度、規劃的設計能力培養

5.思考題：下例風險排查方案設計

如何排查某一業務風險？

如何排查同業風險？

如何排查同一客戶風險？

如何排查某一柜員風險？

前臺業務主要風險是什么？如何查？

如何查舉報信？P63吉林賓館租賃、洛陽、重慶住房分配、泰安

如何進行查大害，防大患的審計？P92。資金？

6.審計人員如何進行新業務審計？

二．非現場審計信息收集和準備及分析方法

（一）審計信息收集范圍

1.收集各類業務數據：舉例：審計資料準備目錄

審計切入點？P128

2.報表分析舉例

指標分析設計表格

費用占比分析表

費用執行情況

資產負債表分析

損益表分析

財務指標執行分析

帳戶之間關聯關系分析

3.檢查重點準備舉例2.

貸款重要風險點判斷

關注重點人

舞弊行為檢查方法

4.審計現場判斷節點

5.會計帳戶檢查要點

6.財務報表真實性檢查方法

7.非報表信息：

包括：工作總結、臺賬、人員變動信息、監察部門的監察處理信息、內外部審計報告及整改、群眾舉報材料被審計單位的內外部審計報告及整改情況

8.外部信息：

稅務、外管、財政、人行、銀監等檢查和罰款的信息

9.媒體及互聯網的有關報道；

10.其他資料。

（二）合理配置審計資源：處理好現場和非現場審計的關系和人員的分工

1.現場與非現場審計的關系

2.非現場審計工作的主要內容

①年度審計規劃

②審計方案的制定

③規范審計流程和制定審計制度

④數據分析

⑤報表合規性審計

⑥審計報告綜合、歸納總結、專題風險報告

⑦對現場審計質量的后評估：方案的執行情況、審計計劃的執行情況、審計流程執行情況、審計不足和風險評估

⑧審計整改監督

3.完善的系統控制審計的現場和非現場審計的統一

（四）大數據信息分析思維和方法：

1、什么是大數據和大數據審計？

案例：殷-大數據時代

案例：大數據-從個人揭示整體

2、大數據審計的特征分析

充分性：時間段長

全面性：所有機構、所有業務

工作位移：現場審計向非現場審計轉移、審計方式改變

從個體向整體特征揭示分析

總結和歸納

案例：審計署光大審計報告

案例：審計署-關心問題-國開行

案例：審計署-交行-重視事件過程-而不是結果

案例：貸款：理事長操縱貸款

案例：貸款---壘大戶--聯社

案例：貸款：虛假按揭貸款（開發商）

案例：貸審會會議不正常

案例：風險檢查快速反映機制

案例：關聯企業關系識別方法

案例：歸納-營運內控環境較差

案例：歸納-財務管理不夠精細

案例：歸納-財務制度建設滯后

案例：集中辦卡資料核實風險

案例：集中開戶風險

案例：虛假網銀

三、現場審計重點導向和審計方法

1.現場審計質量控制

銀監會現場檢查暫行辦法

審計署-關于完善審計制度若干重大問題的框架意見

現場審計流程

2.要從議事規則、架構與流程、機制、制度、系統、人的行為、責任文化上分析問題

議事規則：

架構與發展、風險的關系及審計系統

系統管理漏洞

完善信息科技系統，控制前臺操作風險

會計抹賬、錯賬更正、存貸款利息等調整的操作流程風險控制

制度怎么查？

機制決策責任追究-網點設點-網點購買等虛假業務：

考核機制

流程：

流程銀行后前臺開卡、信貸調查等資料傳后臺審核的資料真實性問題？

前臺集中授權的真實性風險控制問題？

要查問題背后的人的問題：特別是貸款等要從人上去分析

3.關注問題的“過程”，而不要糾纏問題的已知結果

審計署-交行-重視事件過程-而不是結果

審計署-關心問題-國開行

4.要分析問題背后的問題：人的問題，特別是貸款、大額采購

用巡視的思維審計，對事更對人，背后問題

中央巡視報告-2016年

中央紀委對7起違反中央八項規定精神問題發出通報

關注客戶經理和行長、員工的行為

1）關系人貸款管理：

關系人貸款

行長舞弊-弄虛作假-自己營銷-授意辦理

行長權力尋租-信貸資金與民間借貸

行長-權力尋租-通過家屬關系人貸款-大額采購租

2）違規違法行為

案例：“窩案”

案例：行長挪用貼現票據

案例：銀行員工違法放貸

案例：員工轉貸倒貸

案例：山西大同農民被貸款

案例：客戶經理關系人貸款

案例：客戶經理－集資

案例：客戶經理－資金中介

案例：銀行職員挪用儲戶千萬存款私自放貸

案例：貸款資金堆積的重要客戶、買基金、保險、理財產品等

案例：收取財務顧問費問題

案例：幫助客戶洗錢

案例：假清收

5.關注熱點問題：

(1)關注去杠桿信貸業務風險

如何查多頭貸款，高杠桿企業？（小人戴大帽子）

如何查多頭貸款家屬式企業？

如何查企業多頭投資？

如何查集團貸款和關聯企業貸款？

關聯企業關系識別方法

檢查方法：

人行信貸系統

本行各信貸系統：綜合授信管理問題對本行所有系統中查

從各種收集各種關系信息：從本行所有系統中查，法人、公司地址、手機號、

查開戶資料，從開戶資料中查是否存在關聯關系

查貸款資金走向

查貸款還款賬戶

查異地當事人在本地開戶

查是否存在代發工資后批量開卡

查是否存在異地當事人在本地批量開卡信息工具查詢的運用：信息查詢工具

查企業會計報表：報表上的長期投資科目？

報表分析：資產與資本金的比例，投資與投資收益的比例，報表合并的編制，資產結構分析

查企業利潤表主營業務收入各商家往來

外部的：稅務網、土地網、房地產網、法院網、互聯網、外管網、

現場查訪

審計報告的類型（4種）

授信客戶關鍵財務指標分析

非財務報表分析

（2）關注表外業務

表外業務風險

影子銀行管理

委托貸款：委托貸款管理

P2p等股票、配資購房等融資配資業務風險

非標等資管業務

（3）關注創新業務、外包業務

（4）賬戶風險

案例：集中開戶風險

案例：集中辦卡資料核實風險

(5)關注：授權制度執行

授權與授信？

授權管理

案例：信貸承諾證明

貸款意向書

賬戶證明

資金證明

擔保

？？？

案例：越權重組

合同簽訂，行政公章使用？

6、授信業務審計要點：

授信流程圖

單筆貸款風險控制流程圖

關注信貸業務內部流程：

貸審會審查審批流程

案例：單筆貸款風險控制流程圖

案例：XX分行信貸業務可疑情況

案例：貸審會會議不正常

案例：貸審會記錄檔案缺失

案例：貸款審查風險監控要點

案例：越權重組

資產評估流程

案例：資產評估風險問題

案例：包裝出來的資產

案例：案例：資產抵押物評估問題

融資擔保公司評估使用控制流程

案例：擔保公司風險問題

授信報告審計舉例

授信客戶關鍵財務指標分析

案例企業報表分析案例5

企業報表分析案例4

同仁堂財務報告

財務報表分析案例1

XX物資貿易有限公司

XX設備結構有限公司

XX藥業有限公司授信分析報告

季節性生產企業的分析

中小企業信貸風險：

小企業融資管理

B2B商務信貸管理

P2P網貸

案例非法集資嚴峻P2P最大單筆涉案金額5億：

家屬式多頭貸款風險

中小企業金融違法犯罪新特點

資產質量管理：

五級分類管理：貸款－五級分類判斷

不良資產管理：不良貸款管理

貸后監控要點：貸后風險檢查

案例：銀行不良資產貸后管理-時間換空間

案例空手套白狼

案例：山東某老板騙貸20億跑路

控制風險的關鍵是（1）控制和監管賬戶？（2）代其資金支付？（3）管理銷售資金回籠？（4）防止規模盲目擴張，高杠桿？（5）監管其資產變動情況？(6)培養其誠信意識最終以誠信貸款？（7）強化面簽管理：面簽案例？（8）抵質押物管理？（9）強化審計和貸后檢查？（10）接地氣化管理：實地查看經營、實地監管抵質押的回籠和銷售

非標資產業務、證券化業務、理財業務、擔保業務、同業代付、通道業務。關注這些業務的合法性、合規性和風險性，潛在的風險隱患，保證創新金融業務的依法和合規。一些人朝思暮想，總喜歡提出一些所謂的改革創新的口號，推出一些標新立異的新的產品、標新立異的操作模式等等，甚至以所謂的金融創新為名掩蓋其經營管理中存在的問題，轉嫁危機，隱藏風險。

（6）股權管理

股權管理

銀行生存三大致命點：股權、資本充足率、流動性

從三個方面關注城商行股東的資質條件。

一是審查主要股東資質。入股資金應為自有資金，不得以委托資金、債務資金等非自有資金入股，法律法規另有規定的除外。

二是堅持一個股東入股同類銀行機構不超過2家，取得控股權只能保留一家。

三是履行書面承若。銀行股東要承若不干預銀行的日常經營事務，5年內不轉讓所持有銀行股份，持續補充資本，不向銀行施加不當指標壓力。

對上市銀行，實行更為嚴格的監管制度和披露要求。持股達到已發行股份5%的，要嚴格履行“舉牌”程序，持股比例達到已發行股份20%的，要補充披露投資者及關聯方關系結構，交易價格、資金來源、后續計劃等；當達到30%時，應發出收購要約。

有的民營銀行股東短期入股后即出售銀行股權，有的股東在銀行獲批后立即轉讓股權，改變民營企業屬性，有的股東面臨司法糾紛，存在強制拍賣執行銀行股權的隱患。要加強股東管理，提高股權穩定性。

管理層不穩定。個人銀行高管變換頻繁，說明民營銀行的企業文化，經營理念仍需磨合。

6.關注銀監局處罰動態

江蘇銀監局處罰案例

上海銀監局重罰51家金融機構案例

7.審計人員的敏感性：對環境、對人、對賬簿、對賬戶等

網點環境：安微營業用房購置、海南車購置、出租航空、證券公司等

營業場所

網點代銷業務檢查

規范銀行代理銷售的通知--銀監-2016

網點有哪些代銷業務？如何對網點代銷業務進行檢查？

財務部門的收費收據

重要崗位人員來源

XX分行信貸業務可疑情況

貸審會記錄檔案缺失

會計憑證的調換：昆明

資產評估短時間內變動

財審會人員不一致

關注賬戶記錄的特征：對賬戶中“摘要”內容分析，如輸入分紅、利息、集資等關鍵詞分析短期內大量賬戶同一業務特征的分析

客戶經理－集資

客戶經理－資金中介

案例：1：借：現金（銀行存款）100萬

貸：A客戶賬戶100萬

借：A客戶100萬

貸：其他100萬

借：其他100萬

貸：B客戶100萬

問題：期初余額、期末余額？

業務形態的可能性？轉款、放貸、盜竊、集資？

如何數據分析？

8.關注事件細節：

審計身邊環境的細節：車、店、設攤、出租等

向客戶借車

中標通知書.jpg

投標人投標價格的比較

開標流程

關注審計細節P74

9、費用審計的細節案例

10、重視舉報信信息

大連

哈爾濱

重慶：行長住房

對舉報人的保護

建立信息渠道

11.實地求證方法：

對公、按揭貸款聯動貸款現場考察

核銷的現場求證

吉林營業用房購置

非標準仺儲：大連

抵質押物的現場檢查

抵質押物和保證金風險

銀監會-商業銀行押品管理指引的通知

12.談話技巧

不恥下問，無知無畏、不懂裝懂：新業務的審計

多了解人的背景：客戶經理、支行長、

分層遞進：洛陽小金庫，泰安小金庫遼寧證券公司返還款

傾聽和善于捕抓信息：寧波不良資產與入股

適當釋放信息：遼寧不良資產清收款處理

談話與現場求證：傾聽P119沈陽基金

學會寬容、溝通、

13、互聯網信息的運用

客戶信譽、經營狀況的查詢：昆明法人的跑路、行長入股私募基金公司、河北客戶經理參與企業集資

對行長、客戶經理電腦網址的檢查

14.函詢：同業存款、客戶重點帳戶核實

同業業務資金往來、存款的函證、企業開戶重點賬戶、貸款、大額借貸方發生額、大額基金、大額理財等的審計核實

四、審計報告撰寫和運用

（一）審計證據和審計工作底稿

1.審計證據范圍：

各種數據書面資料：會計帳本、憑證、報表、發票、證明、客戶資料、存單、

各種談話記錄：

影像：會計影像資料

電話錄音、傳真：資金部門、外匯交易員

錄像資料：電子監控系統

工作底稿等

2.審計證據保密原則P137

3.審計證據上報原則

4.一事一議

5.審計底稿示范：工作底稿

6.交流互審

7.組長復審

（二）審計報告撰寫和審計報告運用

1、審計報告定級

2、審計報告運用

3、如何規避審計風險

4、如何寫審計建議